TikTok i podobne platformy to obecnie niezwykle popularne narzędzie działania nie tylko influencerów, ale też firm budujących w ten sposób swoje zasięgi. Jak jednak rozliczyć środki otrzymane za transmisje na TikToku na gruncie VAT? Kwestię tę wyjaśnił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 9 lipca 2026 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.249.2026.1.JO).
Stan faktyczny – wirtualne prezenty i realne pieniądze
Sprawa dotyczyła twórcy internetowego prowadzącego transmisje na żywo (live streaming) w serwisie społecznościowym o modelu działania odpowiadającym platformie TikTok. Mechanizm zarabiania opierał się na następujących zasadach:
- Użytkownicy (widzowie) kupują wirtualne monety od platformy, a następnie wymieniają je na „prezenty” (wirtualne grafiki i animacje), które przesyłają twórcy w trakcie transmisji.
- Przesyłanie prezentów to element grywalizacji i wyraz uznania, ale same w sobie nie mają one dla twórcy bezpośredniej wartości pieniężnej i nie mogą być przez niego spieniężone.
- W ramach Programu Nagród, platforma (obsługiwana m.in. przez spółki z Wielkiej Brytanii i Irlandii) przelicza aktywność twórcy (m.in. otrzymane prezenty, czas transmisji, liczbę widzów) na realne wypłaty pieniężne.
- Podmiotem odpowiedzialnym za wypłaty jest spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii.
Klasyfikacja podatkowa krok po kroku
- Brak usługi B2C z widzami
Twórca nie świadczy usług na rzecz swoich widzów. Organ zwrócił uwagę, że twórcy nie łączy z widzami żadna relacja umowna – użytkownicy zawierają umowę wyłącznie z platformą. Przekazywanie prezentów jest całkowicie dobrowolne, a sam prezent nie ma wartości materialnej i nie stanowi zapłaty za skonkretyzowaną usługę. Co więcej, twórca nie ma możliwości identyfikacji swoich widzów. Zatem otrzymywanie prezentów nie podlega opodatkowaniu VAT.
- Świadczenie usług B2B
Usługa jest świadczona na rzecz operatora platformy (w tym przypadku podmiotu z UK). To z nim twórcę wiąże regulamin Programu Nagród (swego rodzaju umowa). Twórca wykonuje określone aktywności, a platforma wypłaca mu za to wynagrodzenie. Mamy tu konkretnego odbiorcę świadczenia oraz bezpośredni związek między działaniami twórcy a wypłatą środków. W efekcie mówimy o klasycznym odpłatnym świadczeniu usług w rozumieniu ustawy o VAT.
- Dlaczego nie jest to usługa elektroniczna?
Choć wszystko dzieje się w sieci, prowadzenie transmisji na żywo nie stanowi usługi świadczonej drogą elektroniczną w rozumieniu przepisów o VAT (art. 7 rozporządzenia wykonawczego UE nr 282/2011). Wynika to z faktu, że analizowana usługa wymaga aktywnego, bieżącego udziału człowieka i nie jest zautomatyzowanym procesem z minimalnym udziałem ludzkim.
- Gdzie opodatkować usługę?
W zakresie miejsca opodatkowania zastosowanie znajduje zasada ogólna z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Miejscem świadczenia usługi jest więc miejsce, w którym usługobiorca (operator platformy) posiada siedzibę działalności gospodarczej (o ile nie ma w innym państwie stałego miejsca prowadzenia działalności, na potrzeby którego usługa jest świadczona).
Wnioski dla praktyki
Co to wszystko oznacza dla klientów zarabiających na platformach streamingowych i obsługujących ich księgowych?
- Sposób rozliczenia: Wynagrodzenie od zagranicznej platformy nie podlega opodatkowaniu polskim podatkiem VAT. Usługę należy udokumentować fakturą bez wykazanej stawki i kwoty podatku (NP), obowiązkowo z adnotacją „odwrotne obciążenie” (reverse charge). Dla twórcy jest to świadczenie niepodlegające opodatkowaniu w Polsce potocznie określane jako eksport usług. Trzeba jednak pamiętać, że mimo braku podatku należnego, wartość takiego świadczenia należy wykazać w pliku JPK_V7 jako dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju (pola P_11, P_12, K_11 i K_12).
- Kwestia VAT-UE: Skoro usługobiorcą jest podmiot z Wielkiej Brytanii (poza UE), z tytułu transakcji z nim nie powstaje obowiązek rejestracji do VAT-UE ani składania informacji podsumowujących. Gdyby jednak operatorem wypłacającym wynagrodzenie była platforma z innego kraju UE (np. podmiot z Irlandii), podatnik musiałby dodatkowo zarejestrować się do VAT-UE przed wykonaniem usługi i wykazywać eksport usług w informacji podsumowującej.
- Brak wpływu na limit zwolnienia podmiotowego: Usługi, których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju, nie wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego do 240 000 zł. Wynika to z faktu, że eksport usług nie stanowi sprzedaży w rozumieniu ustawy o VAT. Przedsiębiorca może zatem osiągać bardzo wysokie przychody z TikToka i nadal korzystać ze zwolnienia z VAT dla pozostałej sprzedaży krajowej.
Prawidłowe ustalenie miejsca świadczenia pozwala uniknąć zapłaty VAT w kraju i chroni limit zwolnienia podmiotowego. Warto jednak pamiętać o prawidłowym udokumentowaniu transakcji i ujęciu jej w pliku JPK_V7.